上海財稅(上海財稅浦東)

財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知[全文廢止]

財稅[2011]111號 2011-11-16

稅屋提示——

1.依據財政部令第83號 財政部關于公布廢止和失效的財政規章和規范性文件目錄(第十二批)的決定,本法規全文廢止。

2.依據財稅[2013]37號 財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知,自2013年8月1日起,本法規全文廢止。

3.依據財稅[2012]71號 財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知,自2012年8月1日起,本法規《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(四)項中上海財稅,“2012年1月1日(含)”修改為“該地區試點實施之日(含)”。試點實施之日是指完成新舊稅制轉換之日,下同。

第一條第(五)項中,“試點地區應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人,應當申請認定為一般納稅人?!钡囊幎◤U止。

第一條第(六)項上海財稅,“2011年12月31日(含)”修改為“該地區試點實施之日”。

第三條第(一)項第6點中,“2012年1月1日(含)”修改為“該地區試點實施之日(含)”。

第三條第(三)項中,“2011年12月31日”修改為“該地區試點實施之日前”。

《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》中第一條第(六)項中,“2012年1月1日”修改為“本地區試點實施之日”,“上?!毙薷臑椤皩儆谠圏c地區的中國服務外包示范城市”。

第三條中“2011年12月31日(含)”修改為“本地區試點實施之日”。

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

經國務院批準,在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。根據《營業稅改征增值稅試點方案》,我們制定了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》和《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》?,F印發你們,自2012年1月1日起施行。

上海市各相關部門要根據試點的要求,認真組織試點工作,確保試點的順利進行,遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。

附件1:交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法

附件2:交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

附件3:交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定

附件1:

交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法

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第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內(以下稱境內)提供交通運輸業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人,為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務,應當按照本辦法繳納增值稅,不再繳納營業稅。

單位,是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人,是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

第四條 小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,成為一般納稅人。

會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。

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第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規定外,一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人,經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務,是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執行。

第九條 提供應稅服務,是指有償提供應稅服務。

有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬于提供應稅服務。

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非營業活動,是指:

(一)非企業性單位按照法律和行政法規的規定,為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

(二)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

(三)單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

(四)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第十條 在境內提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

下列情形不屬于在境內提供應稅服務:

(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

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第十一條 單位和個體工商戶的下列情形,視同提供應稅服務:

(一)向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務,但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

(二)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率:

(一)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。

(二)提供交通運輸業服務,稅率為11%。

(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外),稅率為6%。

(四)財政部和國家稅務總局規定的應稅服務,稅率為零。

第十三條 增值稅征收率為3%。

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