個人獨資企業的稅收籌劃(個人獨資種私營獨資)

掩耳盜鈴的避稅錦囊———注冊個獨企業規避個稅

常有企業老板問財務人員,咱們公司高管薪資高、個稅征收率高,大家都有意見,你作為專業人員,有什么好建議,如何避稅呢?于是,財務人員打開電腦百度搜索,得到滿屏答案:高管避個人所得稅,只需注冊個人獨資企業,和原企業簽訂服務合同,個人所得稅可按核定征收,征收率低至收入的0.5%。再用手機刷刷抖音,一位西服筆挺的財務總監,語重心長的教育各位財務小白,一個全網皆知的秘密:個人獨資企業壹佰萬的收入,只交一萬五的個稅哦。嗯,好簡單,趕緊匯報給老板,照此辦理。

稅法是嚴謹而嚴肅的,豈能任由大BUG滿網亂飛?

假設,某企業高管人員為少交個人所得稅,與企業簽訂服務合同,看看會有哪些坑?

首先,站在高管本人的角度來看風險:

1、勞動合同變為經濟合同,員工無法享受《勞動合同法》對勞動者的基本保護,如薪酬支付時間、試用期規定、加班補償、年假福利、社會保險、醫療保險、工傷賠償、辭退賠償、女性四期保護等;

2、因無勞動合同關系,存在個人社保斷交風險,即便掛靠其他單位繳納社保,社保入稅管理后,掛靠企業不久的將來,也存在違規風險;

3、員工與企業一旦發生勞動糾紛,只能按照經濟合同中約定的賠償條款處理。賠償款不能適用個稅免征條件(個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入,在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅;超過3倍數額的部分,不并入當年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。);

4、僅僅為了開票而設立,沒有合理商業目的成立的個體戶、個人獨資企業,因不具備證明業務發生的證據包或者證據鏈個人獨資企業的稅收籌劃,往往價格明顯偏高或者偏低,都帶有人為轉移利潤的嫌疑。這是稅務機關檢查時的重點關注事項,難以自圓其說,易觸碰虛開增值稅發票紅線!

再來看企業的風險:

1、和高管人員不存在勞動合同關系,無法用公司管理制度對其約束,如:考勤管理、管理授權、限制同行業競爭、關聯方交易約定、知識產權權屬收益分配爭議、競業禁止等;

2、無真實服務事項支撐材料的發票,無法作為企業所得稅稅前扣除的合法憑證;

3、特殊崗位,不適用簽訂服務合同,如:財務總監、項目建設總監、人力總監等;

4、高端人才游離企業外部,管理層缺乏組織人員穩定性個人獨資企業的稅收籌劃,不利于企業長期發展。

綜上所述,高管人員為了規避現時的個稅義務,和企業簽訂服務合同,雙方均存在諸多風險。雖然國家鼓勵個人創業,減輕稅收負擔,對個獨企業施行核定征收政策,但并不支持和保護單純為偷逃稅款,而設立的個獨企業。企業高管人員應擯棄“越軌致富”的僥幸心理,樹立誠信意識、自律意識和法治意識,合法進行稅收籌劃,而不是盲目逃避納稅義務,挑釁法律底線。

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