稅收籌劃的特點(稅收實務與籌劃)

【論文】略析企業稅收籌劃的特點與方法.docEvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire..稅務研討論文?略析企業稅收籌劃的特點與方法?、稅收籌劃的特點1.合法性。稅收籌劃的合法性表現在其活動只能在法律允許的范圍內。稅法是國家制定的用以調整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱,它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據稅收法規原則,國家征稅必須有法定的依據,納稅人也只需根據稅法的規定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據稅法作出多種納稅方案時,根據資本市場中人的口利行為原則,選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的,因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的-?種權利,納稅人無需超過法律的規定來承擔國家稅賦。2.籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產經營過程中產生的,如實現或分配凈收益后才繳納企業所得稅,銷售不動產后才繳納營業稅,其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調控的重要手段,政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規定,引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策Z前,明確國家的立法意圖,設計多種納稅方案,并比較各種納稅方案的不同稅負,挑選出能使金業整體效益達到最人的方案來實施。

3?日的性。稅收籌劃的日的是降低稅收支岀。金業要降低稅收支出,一是可以選擇低稅負,二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法,其結果都是節約稅收成本,以降低企業的經營成本,這就有助于企業取得成本優勢,使企業在激烈的市場競爭中得到生存與發展,從而實現長期贏利的目標。二、稅收籌劃的方法1.用好、用足優惠政策。目前的優惠政策一般集中在對產業的優惠和對地域的優惠上。例如對軟件行業,增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退,由企業用于研究開發軟件產品和擴人再生產。對新辦的獨立核算的軟件開發企業口開業之H起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業只能在銷售收入的2%內據實扣除稅收籌劃的特點,超過部分可無限期結轉,而軟件開發企業可自登記成立之日起五個納稅年度內據實扌II除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的岀臺無疑將對我國的軟件行業起到有力的扶植和推動作用。所以稅收籌劃的特點,企業在作投資領域的決策時,對各行業可享受稅收優惠的比較應成為重要的決策依據之一。隨著我國經濟的迅速發展,我國的稅收優惠措施也得到了不斷的調整,從單一的降低稅率、減免稅向加速折舊、虧損結轉、投資稅收抵免、為國內外企業創造平等的稅收環境等多種形式轉變。

例如1999年頒布的《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》(簡稱《辦法》)就是運用稅收優惠鼓勵企業搞技術改造,調動企業對科技投入的積極性,拉動經濟全而增長的稅收政策?!掇k法》規定:對在我國境內通過銀行貸款或自籌資金投資凡符合國家產業政策技術改造項忖的企業,其項H所需國產設備投資的40%可以從企業技術改造項H設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免;如果當年新增的企業所得稅不足抵免時,未予抵免的投資額,可以用以后年度企業比此設備購置前一年新增的企業所得稅延續抵免,但抵免的期限最長不得超過五年??梢钥闯?這些優惠政策實際上是國家拿國庫的錢支持企業進行技術改造,促進企業以科技打造核心競爭力

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